Пени по налогу на прибыль проводка

Содержание
• Как начисляются налоговые штрафы?
• Как учитывать налоговые штрафы?
• Алгоритм проведения санкций
Как грамотно оформить бухгалтерские проводки по пене и по несвоевременному начислению и выплате налогов? Это «головная боль» каждого бухгалтера, который сталкивался с камеральной или выездной проверкой ФНС. Учет денежных санкций по налогам сложен именно потому, что есть разночтения в интерпретации пеней. Относить их к расходам, к категории штрафных санкций или к какой другой статье — определяет бухгалтер, который ведет учет. Как начисляются налоговые штрафы?
Российское законодательство предусматривает начисление санкций за несвоевременную выплату государственных сборов или авансовых платежей. Это инструмент воздействия на налогоплательщика, который обязан выполнять свои обязательства перед государством точно в срок, чтобы не получить плюсом к налогам дополнительные финансовые затраты.
Пункт 3 статьи 75 Налогового Кодекса РФ гласит, что организация или физическое лицо, которые не вовремя выполнили свои обязательства перед государством (будь то ЕНВД, налог на прибыль, НДС или какой-либо другой), за каждый день просрочки подлежат начислению пени (непосредственно на сумму неуплаты). Размер пеней напрямую привязан к размеру учетной ставки (рефинансирования). Несколько раз в год она устанавливается Центробанком РФ.
С 1 сентября текущего года — это 10% годовых. Таким образом, принудительное взыскание пени за один день равняется сумме долга, умноженной на 1/300 часть ставки рефинансирования. В результате формула расчета выглядит следующим образом:

Пеня = сумма задолженностей по налогам период просрочки в днях.
Простейший пример расчета пени можно произвести так. Предприниматель должен был перечислить в бюджет налог на прибыль в размере 39 тысяч рублей за первый квартал 2017 года. Просрочка платежа составила 10 дней. Это значит, что пеня составляет 39 тысяч рублей (чистая прибыль) 10 (период задержки платежа) = 13 тысяч рублей. ФНС может взыскать штраф с добровольного согласия должника, а может принудительно, через счет компании, откуда напрямую списываются средства в нужном объеме. Как учитывать налоговые штрафы?
Какой путь выбрать при учете пеней? Этот вопрос рано или поздно становится перед любым бухгалтером. Существует несколько основных путей грамотно оформить проводки штрафов, ведь такой учет строго не нормирован в законодательных актах ни по финансовой отчетности, ни по налоговой.
Путь первый. По своей сути пени — это расходы компании. Соответственно, они могут быть отражены в бухгалтерском учете в разделе «Прибыли и убытки» (счет 99, дебет; счет 68, кредит; счет 69, кредит). Но у такой проводки есть недостаток. Если штрафы, проведенные по этим счетам, в бухгалтерском учете учитываются, то при налоговом учете — нет. По факту происходит расход, но для ФНС не происходит сокращения прибыли компании, подлежащей обложению сборами.
Путь второй. Проведение через счет 91, дебет («Прочие расходы») и кредиты счетов 68 и 69. Почему именно этот путь получил распространение в бухгалтерском учете? Потому что такая проводка возможна при оформлении штрафов. НК РФ, давая определение пеней, использует несколько терминов, в том числе термин «штраф». Учет через счет 91 также имеет недостатки. Если пени проходят именно по этому счету, то бухгалтерским последствием этого является постоянное налоговое обязательство (ПНО).

Ключевой вопрос в бухгалтерском учете — определение периода, за какой компания внесет штрафы. Обязательным является проведение их в тот год, в который они были фактически перечислены в ФНС, а не за тот финансовый год, когда санкции были получены со стороны государства. Алгоритм проведения санкций
Бухгалтеры рекомендуют выработать одну действующую схему в учете пени для каждого конкретного предприятия и всегда следовать ей. Несмотря на то, что по налогам и штрафам за нарушения срока платежей может быть несколько вариантов оформления, эффективнее использовать один стандартный шаблон, который наиболее подходит именно вашей специфике работы. Примерный алгоритм проводки пени в бухгалтерском учете выглядит так.
Этап 1. Уведомление от ФНС о санкциях, переговоры и оспаривание штрафа. Если доказать свою правоту по налогу и его начислению не удалось, то переходим к выбору способа проводки.
Этап 2. Расчет пени. Выбираем счет проводки. Допустим, бухгалтер выбрал путь занесения через счет 99, дебет.
Этап 3. Расчет задолженности по штрафным санкциям по счетам 99 и 68.
Этап 4. Дополнение ранее начисленных задолженностей по пеням административными санкциями за нарушение кассовой дисциплины (учет проводим через счет 99 и счет 68).
Этап 5. Завершение оформления штрафа через бухгалтерский учет и рекомендованные инструменты. В итоге он будет оформлен как внереализационные расходы.
Свои особенности имеет учет штрафов за несвоевременное перечисление налога на прибыль. Для начала вспомним, как высчитывается сумма выплат по этому виду отчетности организации. Разница между доходом и расходом предприятия и есть база начисления по налогу на прибыль является. Причем в расходной части, как мы помним, не берется в учет выплата штрафных санкций.
Далее следует проанализировать прибыль до вычета 13% через бухгалтерские формы (рекомендована форма № 2). После этого нужно определиться, как ввести штрафы в учет, чтобы избежать дополнительных санкций и трат за несвоевременное или неточное проведение.
Многие специалисты рекомендуют использовать счет 99 «Налоговые санкции», а также кредит 68 «Налог на прибыль». Этот способ хорошо тем, что пени не увеличивают расходы, то есть уменьшают налогооблагаемую базу. При проведении штрафов по налогу на прибыль этот фактор будет определяющим при выборе.
Но в целом, определенных и единых рекомендаций по оформлению санкций и грамотному введению их в учет в налоговом законодательстве нет. Схожие рекомендации можно подобрать и по другим видам налогообложения. По итогам всех проведенных манипуляций желательным является составление дополнительной записки с отчетом за прибыль и расходы, особенно если санкции были существенными и заметно изменили результаты финансового года.

Типовые бухгалтерские проводки по субсчетам счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" по налогу на добавленную стоимость (НДС), налогу на прибыль (НнП), Штрафы и пени по налогам отражаются также по субсчетам в 

проводки. Как отразить в бухгалтерском учете пени и штрафы  Как проводкой начислить пеню по налогу на прибыль? Для этого 

Куда отнести штрафы и пени по налогам в бухгалтерском учете. по начислению и уплате пени, штрафов по налогам: на прибыль,