Группировка активов и пассивов предприятия

Осуществление производственно-хозяй­ственной деятельности организации свя­зано с движением материальных и де­нежных потоков. С одной стороны, входящие потоки ресурсов, необходимые для выполне­ния производственной программы, вызыва­ют отток денежных средств, т. к. за редким исключением товарно-материальные цен­ности можно привлечь только на платной ос­нове. С другой стороны, предприятие реали­зует произведенную продукцию, в результате чего происходит приток денежных средств. Для успешного управления данными потока­ми предприятию необходимо постоянно контролировать и сопоставлять объемы фи­нансовых поступлений и потребности в рас­ходовании имеющихся денежных средств.
Главная задача такого контроля состоит в оп­ределении срока, в течение которого имею­щиеся в распоряжении неденежные активы превратятся в деньги и смогут выступить в качестве платежного средства. Таким обра­зом, для возможности своевременно распла­чиваться по долгам предприятию необходи­мо формировать активы соответствующей ликвидности.

Ликвидность активов представляет со­бой их способность при определенных обстоятельствах обратиться в денежную форму (наличность) для погашения обязательств. Данная способность имеет два аспекта — временной и стоимостной. Временной ас­пект определяет срок, в течение которого активы можно превратить в деньги, стоимост­ной — сумму денежных средств, которую можно получить за реализуемые активы. Данные составляющие обычно находятся в обратной зависимости по отношению друг к другу. Действительно, чтобы быстрее реа­лизовать товар, продавцу необходимо сни­зить пену на него. Таким образом, при ана­лизе ликвидности активов требуется срав­нить стоимость активов, способных за определенный срок обратиться в деньги, с суммой долгов, предъявленных к уплате за тот же срок.
ОБЩЕПРИНЯТАЯ МЕТОДИКА АНАЛИЗА ЛИКВИДНОСТИ

Классическим способом анализа ликвид­ности является сравнение активов и пассивов бухгалтерского баланса, объединенных в че­тыре группы по следующему принципу: в ак­тиве — по степени убывания ликвидности, в пассиве — по степени возрастания сроков по­гашения (табл. 1).
Сгруппировав, таким образом, активы и источники их формирования, необходимо сравнить значения агрегированных групп, чтобы полупить опенку ликвидности ба­ланса. Пропорции, в которых могут нахо­диться группы активов по отношению друг к другу, зависят от множества факторов, определяемых характером и сферой дея­тельности предприятия, скоростью оборота средств предприятия, соотношением обо­ротных и внеоборотных активов, качеством текущих активов. Баланс считается абсолют­но ликвидным, если выполняется система неравенств:
А1>П1; А2>П2; А3>П3; А4П1; А2>П2; А3>П3; А4П1; А2>П2; А3>П3; А4П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4;
выполняется, и предприятие способно свое­временно рассчитаться по своим обязательствам.
Следовательно, анализ ликвидности активов предприятия, основанной на использовании данных управленческой отчетности, позволяет проводить более успешное исследования для планирования системы приобретения активов и осуществления платежей и принимать наиболее корректные решения при управлении финансовыми потоками предприятия.
Автор: Тойкер Д. В. — консультант отдела управленческих технологий Департамента управленческих технологий и проектирования учетных систем ЗАО «Аудиторско-консультационная группа «Развитие бизнес-систем». Работал исполнительным директором сети супермаркетов «Супермаг». экономистом финансово-экономического управления ООО ГК «Агрохолдинг». бухгалтером ОАО «Прибор» (г. Москва)
Статья из журнала «Управленческий учет и финансы» 01(05) 2006
Comments:

Группировка активов по степени их ликвидности и пассивов по срочности их Хотя в этом году предприятие покрыло почти все свои 

Проведение анализа платежеспособности предприятия  Таблица 1 Группировка активов по степени ликвидности и пассивов по 

ликвидность предприятия, ликвидность активов. В основе группировки отдельных статей активов и пассивов лежат данные